Zum 1. Januar 2026 wurde die Forschungszulage über das steuerliche Investitionssofortprogramm deutlich attraktiver. Die wichtigsten Änderungen: eine höhere Bemessungsgrundlage von 12 Mio. € pro Jahr, eine neue Gemeinkostenpauschale von 20 % und ein höherer Stundensatz für die Eigenleistung. Für KMU sind damit bis zu 4.200.000 € Förderung pro Jahr möglich.
Die Neuerungen 2026 im Überblick
- Bemessungsgrundlage 12 Mio. € pro Wirtschaftsjahr und Unternehmensverbund (vorher 10 Mio. €).
- Gemeinkostenpauschale 20 % auf den Personalaufwand – ohne Einzelnachweis (bei Projektstart ab 2026).
- Eigenleistung 100 €/h für Einzelunternehmer:innen und Gesellschafter:innen (vorher 70 €/h), maximal 2080 Stunden pro Jahr.
- KMU-Satz 35 % bleibt bestehen; der reguläre Satz beträgt 25 %.
Zwei zeitliche Anknüpfungspunkte
Wichtig: Zwei verschiedene Zeitpunkte bestimmen, was gilt. Der Aufwendungszeitpunkt (wann die Kosten entstehen) steuert Satz und Deckel. Der Projektstart steuert, welche Instrumente verfügbar sind – etwa die 70-%-Auftragsforschung und die 20-%-Gemeinkostenpauschale.
| Aufwendungszeitraum | Satz | KMU | Bemessungsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Aufwendungszeitpunkt 01.07.2020 – 27.03.2024 | 25 % | 25 % | 4 Mio. € |
| Aufwendungszeitpunkt 28.03.2024 – 31.12.2025 | 25 % | 35 % | 10 Mio. € |
| Aufwendungszeitpunkt ab 01.01.2026 | 25 % | 35 % | 12 Mio. € |
Strategie: Projekt-Splitting
Wer seit mehreren Jahren forscht und weiterforscht, kann von einer Aufteilung profitieren: ein rückwirkendes Projekt (z. B. 2022–2025) sichert die alten Jahre, ein Projekt ab 2026 nutzt alle Verbesserungen. Voraussetzung: Die Projekte sind inhaltlich eigenständig – ein anderer Forschungsgegenstand, ein anderes Paradigma oder eine andere Methodik, nicht bloß ein Zeitabschnitt desselben Vorhabens.
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Häufige Fragen zu 2026
Wie hoch ist die Forschungszulage 2026?
Der Satz beträgt 25 %, für KMU 35 %. Die Bemessungsgrundlage liegt ab 2026 bei 12 Mio. € pro Jahr – bis zu 4.200.000 € Förderung pro Jahr für KMU.
Was ist die Gemeinkostenpauschale?
Ab Projektstart 2026 kann alternativ zur Einzelaufstellung ein pauschaler Zuschlag von 20 % auf den Personalaufwand angesetzt werden – ohne Einzelnachweis. Das erhöht die förderfähigen Aufwendungen spürbar.
Lohnt sich eine Aufteilung in mehrere Projekte?
Oft ja. Ein rückwirkendes Projekt sichert die alten Jahre; ein ab 2026 startendes Projekt nutzt die Verbesserungen (70 % Auftragsforschung, 20 % Gemeinkostenpauschale). Die Projekte müssen inhaltlich eigenständig sein – dabei unterstützen wir.